注冊會計師要建誠信檔案

　　昨天下午從深圳市財政局獲悉，1995年深圳特區使用立法權制定的《深圳經濟特區注冊會計師條例》，已經由深圳市三屆人大常委會第28次會議表決通過修訂草案，并于昨天起施行。新《條例》大量增加了有關注冊會計師職業道德和職業操守的內容，同時規定由財政部門履行注冊會計師行業行政監督管理職能。新條例增加自律和懲戒內容

　　據了解，新修訂的《條例》與舊《條例》相比，在行業管理體制方面，明確了財政部門的行政監督管理職能，并規定設立提供行業決策咨詢的3個專家委員會。同時，增加了注協自律管理和行業內部懲戒的內容。

　　在誠信建設方面，新《條例》大量增加了有關注冊會計師職業道德和職業操守的內容，實行“業務報告雙簽制”和“電子化備案”內容，并建立誠信檔案。按照《條例》規定，申請人在申請成為注冊會計師時，注協要求其提交專職從事審計業務兩年以上并且無不良記錄的證明。財政部門和注協將對會計師事務所和注冊會計師的執業質量和職業道德進行檢查，注協對注冊會計師和會計師事務所違反執業規則和職業道德規范的行為予以懲戒，并載入其誠信檔案。涉嫌違法、違規的移交財政部門依法進行行政處罰。

　　在改善執業環境方面，進一步細化和量化法律責任，對新增內容設置了相應的處罰條款，對違反法律、法規的行為，加大了處罰力度；同時，對處罰的幅度和寬度進行修訂，盡量減少“自由裁量權”；保護注冊會計師合法權益，劃分了“會計責任”和“審計責任”，取消“風險基金”，嚴格了執業保險制度。深圳禁止新設“法人所”在事務所的設立審批方面，新條例提高了設立的門檻，取消了“法人資格會計師事務所”的設立形式，對合伙人和發起人年齡進行限制。

　　記者了解到，1995年深圳會計師事務所改制時，有一大批由各種社會團體或者事業單位甚至政府機關主辦的事務所急需按要求與原主辦單位脫鉤，因此當時《條例》保留了法人資格會計師事務所，負有限責任。但是由于注冊會計師行業的特殊性，法人所的組織形式不符合權責對等的原則，就出現了有限責任與其應當承擔的專業責任不相對稱的普遍質疑。雖然國家在立法中仍然保留了法人資格會計師事務所，深圳社會經濟發展水平已經到了逐步取消法人資格事務所的時機，因此在條例修改中規定禁止新設法人資格會計師事務所。世界各大會計師事務所都對合伙人的年齡有所限制，目前，我國市場經濟體制還不健全，個人財產監管制度、信用制度未完全建立，容易出現個別合伙人到了六七十歲就不計審計風險，亂簽業務報告的情況，這對其他合伙人的利益造成了潛在威脅。新《條例》的有關年齡不能超過六十五周歲的限制規定，不僅符合財政部政策，也符合國際慣例。財政部門收回管理權

　　據介紹，1994年《注冊會計師法》實施后，考慮到深圳經濟特區的特殊地位和經濟發展形勢，財政部授權深圳市財政局行使省一級批所、處罰等行政職能。當時，市財政局也參照財政部的做法，將審批、處罰職能委托給市注冊會計師協會。1995年我市制定《深圳經濟特區注冊會計師管理條例》時，直接將行政監管職能賦予市注協。

　　近年來，美國發生的“安然事件”等會計丑聞，我國出現的“銀廣夏”等會計造假案件，都說明對注冊會計師行業加強監管十分必要。深圳注協在行業管理方面卓有成效，特別在“事務所改制、兩師合并”中都走在全國的前列。但由于注協代表財政部門行使行政管理職能，存在著角色問題，使有效的行政監管無法完全到位。同時注協作為“會費”的收取者和“會員”的制裁者，身兼監督與自律雙重身份，不能有效維護會員權益。按照《行政許可法》和《行政處罰法》的規定，行政許可權和行政處罰權必須由具有法定職權的行政機關或委托符合規定條件的組織實施。從依法行政的角度，新修訂的《深圳經濟特區注冊會計師條例》規定，由財政部門行使政府監督管理職能。財政部門和注協將各行其責據介紹，注冊會計師的行業行政管理職能收回后，財政部門和注冊會計師協會將分別行使各自的職責。

　　近期，財政部門將根據新《條例》的規定，盡快制定相關《實施細則》和管理辦法；將財政部門行使的行政職能分別劃分到處室，明確其職責范圍；成立審核委員會、調查委員會和責任鑒定委員會3個專家委員會，為行業發展中的重大問題提供咨詢和建議；積極利用現代科技，對會計師事務所業務實行電子化備案，為行業打假和監管提供技術支持；建立會計師事務所誠信檔案，不定期向社會公布違法違規的會計師事務所名單，以促進行業誠信建設。

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　　注冊會計師造假案例

　　“麥科特”案2000年11月，中國證監會對麥科特利潤虛假問題立案調查發現，麥科特光電股份有限公司通過偽造進口設備融資租賃合同，虛構固定資產9074萬港元；采用偽造材料和產品的購銷合同、虛開進出口發票、偽造海關印章等手段，虛構收入30118萬港元，虛構成本20798萬港元，虛構利潤9320萬港元。

　　在“麥科特”造假案中，深圳華鵬會計師事務所為其出具了嚴重失實的審計報告，對其進行同步審計和資產評估，編造有關合同、協議、法律文件和政府批文，并倒簽日期，欺騙有關部門，騙取股票發行資格，導致所內4人被刑事拘留，2人取保候審，此案還另外涉及資產評估師、麥科特公司員工等共24人。“銀廣夏”案1998年至2001年期間，銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發票、偽造免稅文件和偽造金融票據等手段，累計虛構銷售收入104962.60萬元，少計費用4845.34萬元，導致虛增利潤77156.70萬元。

　　深圳中天勤會計師事務所及其簽字注冊會計師違反法律法規和職業道德，為銀廣夏公司出具了嚴重失實的無保留意見的審計報告。在“銀廣夏”造假案中，深圳中天勤會計師事務所被認定存在重大審計過失，其執業資格及兩名簽字會計師的會計牌照被正式吊銷。